Отражать ли в форме 4-ФСС материальную помощь

Да, отражать.

Отразите полную сумму материальной помощи, как облагаемой, так и необлагаемой, в строке 1 таблицы 1. Материальную помощь, на которую не начисляют страховые взносы на травматизм, включите в таблицу 1 в строку 2, на которую начисляют – в строку 3.

Страховые взносы на материальную помощь начисляют в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. Взносы на травматизм с материальной помощи с сотрудником по договору ГПХ надо начислить, только если это указано в договоре (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Не начисляют страховые взносы на единовременную материальную помощь:

• сотруднику, который стал родителем, опекуном или усыновителем, в сумме не более 50 000 руб. на одного ребенка;
• сотруднику в связи со смертью члена семьи, в полном объеме;
• физлицам на возмещение ущерба, которые пострадали от чрезвычайных ситуаций, включая теракт на территории РФ.

Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Начислите страховые взносы на травматизм на материальную помощь сотруднику по иным основаниям, если она превысила 4000 руб. за календарный год (подп. 12 п. 1 ст. 20.2, п. 1 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Совет: используйте определение единовременной материальной помощи из пункта 8 статьи 217 НК. Это матпомощь, которую предоставляют человеку на определенные цели не более одного раза в год по одному основанию.

Расшифровки, что такое «единовременная материальная помощь», в нормах Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ нет. Официальные разъяснения отсутствуют, судебной практики по этому вопросу не сложилось. Объект и база для начисления взносов на травматизм полностью совпадают с объектом и базой по начислению страховых взносов по НК, которые предусмотрены статьями 420 и 421 НК (ст. 20.1 Закона от 27.07.1998 № 125-ФЗ). В перечнях выплат из пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ и статьи 422 НК, на которые не начисляют страховые взносы, указаны одни и те же виды единовременной материальной помощи. В письмах по начислению страховых взносов по главе 34 НК на суммы единовременной материальной помощи Минфин использует определение из пункта 8 статьи 217 НК (письмо Минфина от 07.08.2017 № 03-04-06/50382). Скорее всего, ФСС будет рассуждать аналогично.

Пример: как отразить в форме 4-ФСС материальную помощь свыше 4000 руб.

А.В. Львов в июле получил материальную помощь 6000 руб. для отправки ребенка в летний лагерь. Облагаемая взносами сумма составляет 2000 руб. (6000 руб. - 4000 руб.). Ежемесячная зарплата по всем сотрудникам 55 000 руб. Других необлагаемых выплат в отчетном периоде не было.

Материальную помощь бухгалтер отразил в таблице 1:

Укажите общую сумму начислений в пользу сотрудников, в том числе всю сумму матпомощи

Укажите сумму материальной помощи в пределах не облагаемого взносами лимита

Укажите суммы дохода, на которые нужно начислить взносы на травматизм

Сумму начисленных страховых взносов с материальной помощи включил в таблицу 2:

Включите начисленные взносы с облагаемой части материальной помощи в сумму страховых взносов на травматизм к уплате.

Иртаева Е.П.